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■新快報記者 郝帥 實習生 李智

主題:做好納稅籌划

時間:2006年12月19日

地點：廣州天河路533號僑鑫教育大樓附樓605階梯教室

嘉賓:余文聲

教授、高級會計師、工商管理碩士，我國唯一一部專論避稅技巧專著《納稅籌划与技巧》的作者，榮獲“世界名人”、“南北避稅雙雄”稱號。

現任廣州金壇稅務師事務所和廣州惠建會計師事務所所長，同時還擔任多家企業和管理咨詢公司高級顧問或兼職講師、中山大學等多所高等學府兼職教授、中國注冊財務策划師、注冊理財規划師、中國稅務策划師、中國納稅籌划師主講導師等職務。

主持:黃樂欣

主持人語：方式方法決定避稅效果

想少交些稅有很多辦法，不過不能為了眼前少交稅鋌而走險誤了企業的前程。平常老板們都知道合理避稅是少交稅的合法手段，但卻很少有人知道避稅效果其實只一線之差，分寸掌握不好，恐怕就會弄巧成拙。以余文聲的話講，同樣一個賬，用不同的方法去做，避稅的效果可以完全不一樣。

例如中秋節期間頒布的企業發月餅要交納個人所得稅，假如企業直接發月餅，則以月餅購買价直接計入收入，按個人所得稅計算。但如果企業以抽獎形式發月餅，那么則要按照月餅購買价按偶然所得計算20%所得稅，這就高得多。不過如果企業以年終會議的方式，購買的月餅作為茶點，那么這筆開銷就可以作為企業費用，吃不完的月餅當作打包分給員工，就不需要員工繳納個人所得稅。方式方法的不一樣能導致結果迥然，這就要求企業財務人員具備納稅籌划的丰富經驗和技巧。

依法納稅是每個公民應盡的義務，然智慧理財、使自己的生活更加愉快富足，也是公民應享的權利。如何在社會生活中平衡義務履行者与權利享有者的雙重身份？如何聰明地繳納稅款，讓社會与個人達到雙贏？本期沙龍嘉賓高級會計師余文聲教授，介紹了一种“神奇”的理財方法———做好納稅籌划，讓人真正擁有“我的錢袋我做主”的快樂。

樹立納稅籌划的觀念

“獲得100万元的獎金，相信每個人都會喜上眉梢，但是別高興得太早，也許一不小心，您將繳納104.4万元的稅款。”余文聲一開場便語出惊人。不可思議嗎？在沙龍現場，余文聲切切實實演算了這种不可思議的稅款計算方法。“瞧，不合理的納稅籌划可將您的進財之喜變為出財之憂，而合理的納稅籌划則可在保全您進財之喜的同時也盡您的納稅義務。因此，我們每個人必須樹立納稅籌划的觀念。我們籌划的目標是：在符合國家法律法規的前提下，將納稅成本降到最低！”

余文聲認為合理的納稅籌划應該包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、涉稅零風險四個方面。所謂避稅是指符合國家稅法規定，盡可能節約稅收成本。如目前國家對外資辦厂有种种优惠的稅收政策，而身處內地，正想辦厂的人也不必苦嘆自己与這誘人的諸項政策無緣，若能將自己的資金轉給在國外的朋友，再以朋友的名義注資回來辦厂，你就可以成為這項政策的獲益者了。這种做法，就叫做合法避稅。那么，何謂節稅呢？想辦厂，苦于資金不足，便邀請海外的朋友注資一起辦厂，這樣，外資實實在在從外面注入國內，也可以正當享有國家對外資企業的种种稅收优惠。這种做法就叫節稅。

据悉，規避“稅收陷阱”是指充分利用國家對不同產品的不同稅收政策，合理合法地減少稅款支出。如大米与方便面同樣屬于百貨類中的食品類，然大米享有13%的优惠稅率，方便面則要交17%的增稅率，因此，交稅時，必須謹慎區別好這兩种產品，這樣可以節省一筆不小的稅收支出。涉稅零風險是指要嚴格遵守國家的稅法規定，一旦發生了違章之事，要及時按規定繳納罰款。和則生財，只有讓企業和諧地處于這個社會中，才能确保自己“袋袋平安”。

掌握納稅籌划技術

“在納稅籌划觀念已樹立的情況下，第二部就涉及到具体操作的問題了，這就要求我們掌握一定的納稅籌划技術。”余文聲說。他認為納稅籌划技術主要包括兩大方面：价格轉移納稅籌划技術和低稅率地區納稅籌划技術。

一是价格轉移納稅籌划技術。使用此項技術前，要充分考慮貨物的轉讓定价、勞務的轉讓定价、不動產的轉讓定价、動產的轉讓定价、無形資產的轉讓定价這五個方面，因為它們是操作此項技術的具体切入點。“完備的思考能讓你運籌帷幄之中，決胜千里之外。比如，A公司有一批成本為800万元的產品，若在廣州以1000万元的价格出售，要為獲得的200万元利潤繳納33%的所得稅，即需繳納66万元。我們不妨換一种操作方式。若A公司先將這批貨以850万元的价格賣給与自己有友好關系的深圳的B公司，只需先為50万元的利潤繳納16.5万元的所得稅，B公司在深圳代A公司將此批貨物以1000万元的价格售出，按深圳的稅收規定，只需為150万元的利潤繳納15%的所得稅，即22.5万元。這樣操作，這批貨物一共只繳納39万元的稅款，比第一种操作方式足足節省了27万元。當然使用這种操作方式，要保證B公司与A公司不是關聯企業，若二者是稅務局登記在冊的關聯企業，那么此种操作就屬于偷逃稅收違法行為了。”余文聲表示。

二是低稅率地區投資的納稅籌划技術。余文聲指出，當前主要有七大低稅率區：經濟特區、沿海開放城市、沿海經濟開發區、經濟技術開發區、保稅區、西部開發區、少數民族地區。“這些低稅率區，為我們提供了良好的利潤獲取資源，我們應該懂得怎樣利用它。明智的做法是，在低稅率地區設立經營机构，把其它地區的收入、利潤通過轉讓定价等方法轉移到該經營机构，從而降低整体稅負。”在講解時，余文聲表示他很看好云南，因為它同時屬于西部開發區、少數民族地區、革命根据地、邊遠地區，擁有諸多优惠的稅收政策，同時又有利于開展邊境貿易，因此，在此地經營，應該可以獲得頗丰的利潤。”

精彩案例

案例講述人 余文聲

讓促銷獲利

某商場商品銷售利潤率為40%,銷售100元商品,其成本為60元,商場是增值稅一般納稅人,購貨均能取得增值稅專用發票,為促銷欲采用三种方式:

一是商品7折銷售,利潤計算如下:

商場應繳增值稅額:70÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=1.45(元)。

商場應繳的企業所得稅:利潤額=70÷(1+17%)-60÷(1+17%)=8.55(元)

應繳所得稅額=8.55×33%=2.82(元)

稅后淨利潤=8.55-2.82=5.73(元)

二是購物滿100元者贈送价值30元的商品(成本18元,均為含稅价),利潤計算如下:

銷售100元商品時應繳增值稅=100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)。

贈送30元商品視同銷售,應繳增值稅=30÷(1+17%)×17%-18÷(1+17%)×17%=1.74(元)。

合計應繳增值稅=5.81+1.74=7.55(元)。贈送該商品時商場需代顧客扣繳偶然所得繳納的個人所得稅額為:30÷(1-20%)×20%=7.5(元)

利潤額=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-18÷(1+17%)-7.5=11.31(元)

應納企業所得稅額=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)×33%=11.28(元)

稅后利潤=11.31-11.28=0.03(元)

三是購物滿100元者返還30元現金,利潤計算如下:

應繳增值稅稅額=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)。應代顧客繳納個人所得稅7.5元(同上)。利潤額=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-30-7.5=-3.31(元)。

應納所得稅額11.28元(同上)。稅后利潤=-3.31-11.28=-14.59(元)

●案例分析

表面看來均合理的促銷手段，實際操作起來卻會產生不同的結果。一种獲利頗丰，一种獲利微薄得可怜，最后一种甚至會讓商家賠錢。因此，商家必須充分考慮稅收因素，精心撥打自己的算盤，這樣才能讓商家、國家、顧客三者在促銷活動中共贏。

分中秋月餅有學問

2005年，廣州政府規定，企業發放月餅，員工要繳納月餅的個人所得稅。這固然是政府顧及社會大局的合理規定，然對于一些中小企業及收入不高的員工來說，卻成了一种經濟上的負擔。如何讓低收入員工在中秋吃到可口的月餅又不增加其經濟負擔呢？A公司決定開個中秋慶祝會，一來多了一次与員工溝通的机會，增進企業与員工的感情；二來可以在會上讓每位員工品嘗美味的月餅。這樣，買月餅的開支就成了公司管理費用，無須員工繳納個人所得稅了。

●案例分析

中秋期間讓員工吃到香甜可口的月餅，是企業人性化管理的一個表現。巧妙的納稅籌划使月餅費用的支出渠道更合理，企業、員工、政府都可以歡歡喜喜過上一個中秋節。

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（金陵／編制）