個人所得稅專項附加扣除辦法正式出爐 大病醫療限額增至8萬元

來源:新華網 作者: 發表時間:2018-12-23 08:57

備受關注的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》22日正式亮相,標志著我國綜合與分類相結合的個稅改革邁出關鍵一步。子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人——關係億萬百姓的6項個稅專項附加扣除政策究竟怎麼扣?扣多少?納稅人能減多少稅?

1 子女教育

每個孩子每月扣千元 新增技工教育

暫行辦法規定,納稅人子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

父母可選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

北京大學經濟學院教授劉怡注意到,與先前發布的徵求意見稿相比,暫行辦法在學歷教育具體囊括的高中階段教育欄下,追加列入了“技工教育”一項。

“這樣一來,從小學、初中,到普通高中、中等職業、技工教育,再到大專、本科、碩士研究生、博士研究生,學歷教育的各個階段和類型都覆蓋到了。”她説,“這傳遞出,無論接受什麼樣的教育,國家都一視同仁來對待。”

此外,暫行辦法規定,年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,也可按每人每月1000元的扣除標準執行。

2 繼續教育

每月400元或當年3600元定額扣除 同一學歷扣除期限不超4年

暫行辦法規定,納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)繼續教育期間按照每月400元定額扣除。個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合規定條件的,可選擇由其父母扣除,也可由本人扣除。

減稅優惠並非“無限期”。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。專家認為,這既能滿足大部分的繼續教育需要,也能一定程度上避免被鑽空子。

對非學歷繼續教育而言,納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育,在取得相關證書的當年,可按3600元定額扣除。納稅人要注意留存相關證書等資料以備檢查。

3 大病醫療

限額增至8萬元 可選擇由配偶扣除

暫行辦法規定,在一個納稅年度內,與基本醫保相關的醫藥費用,扣除醫保報銷後個人負擔累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。此前的徵求意見稿中,限額為60000元。

與徵求意見稿相比,最受關注的是扣除方式的變化。納稅人發生的醫藥費用支出可選擇由本人或者其配偶一方扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出,可由父母一方扣除。

“這一點非常暖心,也非常有必要。”劉怡説,如果納稅人得了大病,通常收入水平會下降,可能達不到扣稅標準,享受不到相關扣除政策。允許配偶扣除,可以有效減輕納稅人所在家庭的負擔。

4 首套房貸

每月千元定額扣除 最長20年

暫行辦法規定,本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長可達20年。

暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義,即購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不變。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套房貸要如何扣除?暫行辦法明確:其貸款利息支出,婚後可選擇其中一套購買的住房,由購買方按照扣除標準的100%扣除,也可由夫妻雙方對各自購買的住房分別按照扣除標準的50%扣除。

社科院財經戰略研究院研究員張斌表示,相較于徵求意見稿,暫行辦法對于房貸利息扣除中的一些概念和情形進行了更為清晰的定義,規定更為細致,便于執行和操作。

5 住房租金

每月定額分三檔 扣除800元到1500元不等

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可按照以下標準定額扣除:

——直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;

——除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;

——市轄區戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。

大城市的扣除標準較徵求意見稿有了上調。張斌表示,暫行辦法吸納了徵求意見時關于租金扣除標準偏低的建議,適當提高了第一、二檔城市房租扣除標準,其中第一檔城市扣除標準由每月1200元提高至1500元,第二檔城市由每月1000元提高至1100元。

對于已婚人士來説,租金最終可否扣除取決于自己“另一半”的情況。根據暫行辦法,配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

6 贍養老人

每月2000元標準定額扣除 可與兄弟姐妹分攤

根據暫行辦法,納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,獨生子女可按每月2000元的標準定額扣除;非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。

需注意的是,被贍養人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

據新華社

切實減負

月入2萬元減稅超七成


按照新規,記者算了筆賬:假設李某在北京工作、為獨生子女、有一個孩子正上小學、父母已滿60歲、在北京沒有購買住房、租房居住、正在攻讀在職研究生學歷,月工資2萬元,在不考慮“三險一金”情況下,今年10月1日個稅改革前按每月3500元免徵額計算,每月應繳納個稅3120元;10月1日後按每月5000元免徵額和新稅率表計算,應繳納個稅1590元,稅負水平降低近50%。

在此基礎上,2019年1月1日後取得工資,子女教育專項附加扣除1000元,繼續教育專項附加扣除400元,住房租金專項附加扣除1500元,贍養老人專項附加扣除2000元,共計扣除4900元。

如此計算,李某每月應繳納的稅款降為800元,比個稅改革前應繳納的3120元個稅少繳2320元,減稅74.4%。

假設在上述同樣家庭及自身情況下,李某月工資為1萬元及以下,那麼2019年1月1日後取得工資,享受專項附加扣除後,李某應繳納個稅幾乎為零。

(新華社)

便民納稅

6項專項附加扣除,對稅務機關、扣繳義務人和納稅人來講,都是新生事物,將面臨新的探索和嘗試。

記者了解到,我國將實行以誠信申報推定為前提,建立“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、優化服務、事後抽查”的新稅制徵管模式。稅務部門將同步推出一係列徵管服務配套措施,幫助納稅人理解政策、享受紅利。

“專項附加扣除政策涉及面廣,涵蓋內容多。稅務部門通過制定專項附加扣除操作辦法,具體到每個項目需要填報什麼信息,通過什麼渠道填報等都明確下來,方便納稅人辦理。”中央財經大學教授樊勇表示。

針對部分納稅人擔心個稅扣除操作復雜會加重辦稅負擔,明年起除大病醫療實行年度匯算清繳外,其余5項均可在單位預扣繳環節完成減稅。納稅人只需將有關憑證留存備查,申報時並不需要向稅務機關提供,稅務部門主要採取事後核查的方式來減少逃漏稅問題。

在辦稅方式上,2019年1月1日個人所得稅手機App全面上線後,納稅人可自主選擇手機端或WEB端填列專項附加扣除信息,實現全流程“指尖辦稅”。

稅務部門開展大規模政策培訓,鼓勵和支持扣繳單位財務人員克服困難,盡可能滿足納稅人申報專項附加扣除需求,在發放1月工資時進行扣除。若個別單位未能及時扣除,可在2月份乃至以後月份發放工資時,補扣1月份可以享受扣除的部分。   (新華社)

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稅務總局發布公告明確

你的身份證號碼就是納稅人識別號

六種情況需要辦理自行納稅申報

金羊網訊 記者嚴麗梅報道:新個稅法將于明年全面實施,有關政策也在加緊出臺。22日晚,國家稅務總局網站公布了三條與自然人納稅人識別號、個稅自行納稅申報、個人所得稅扣繳申報管理有關的公告和辦法。稅務總局明確,自2019年1月1日起,作為中國公民且持有有效居民身份證的,身份證號碼就是其納稅人識別號。

在《關于自然人納稅人識別號有關事項的公告》中,稅務總局明確:自2019年1月1日起,自然人納稅人識別號,是自然人納稅人辦理各類涉稅事項的唯一代碼標識。有中國公民身份號碼的,以其中國公民身份號碼作為納稅人識別號。沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號。

從2019年1月1日起,自然人納稅人辦理納稅申報、稅款繳納、申請退稅、開具完稅憑證、納稅查詢等涉稅事項時,都要向稅務機關或扣繳義務人提供納稅人識別號。

什麼是“有效身份證件”?該公告列舉:中國公民的有效居民身份證;華僑有效的《中華人民共和國護照》和華僑身份證明;港澳居民的有效的《港澳居民來往內地通行證》或《中華人民共和國港澳居民居住證》;臺灣居民的有效的《臺灣居民來往大陸通行證》或《中華人民共和國臺灣居民居住證》;外籍個人的永久居留證和外國護照,或有效《中華人民共和國外國人工作許可證》和外國護照。

稅務總局同步發布了自2019年1月1日起施行的《關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》,明確六種情形下,納稅人要辦理個稅自行納稅申報。

這六種情況是:取得綜合所得需要辦理匯算清繳的;取得經營所得的;取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的;取得境外所得的納稅申報;因移居境外注銷中國戶籍的;非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的。

對于因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報,該公告規定,納稅人應在申請注銷中國戶籍前,向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報,進行稅款清算。




編輯: 智韜
數字報
個人所得稅專項附加扣除辦法正式出爐 大病醫療限額增至8萬元
新華網  作者:  2018-12-23

備受關注的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》22日正式亮相,標志著我國綜合與分類相結合的個稅改革邁出關鍵一步。子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人——關係億萬百姓的6項個稅專項附加扣除政策究竟怎麼扣?扣多少?納稅人能減多少稅?

1 子女教育

每個孩子每月扣千元 新增技工教育

暫行辦法規定,納稅人子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

父母可選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

北京大學經濟學院教授劉怡注意到,與先前發布的徵求意見稿相比,暫行辦法在學歷教育具體囊括的高中階段教育欄下,追加列入了“技工教育”一項。

“這樣一來,從小學、初中,到普通高中、中等職業、技工教育,再到大專、本科、碩士研究生、博士研究生,學歷教育的各個階段和類型都覆蓋到了。”她説,“這傳遞出,無論接受什麼樣的教育,國家都一視同仁來對待。”

此外,暫行辦法規定,年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,也可按每人每月1000元的扣除標準執行。

2 繼續教育

每月400元或當年3600元定額扣除 同一學歷扣除期限不超4年

暫行辦法規定,納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)繼續教育期間按照每月400元定額扣除。個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合規定條件的,可選擇由其父母扣除,也可由本人扣除。

減稅優惠並非“無限期”。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。專家認為,這既能滿足大部分的繼續教育需要,也能一定程度上避免被鑽空子。

對非學歷繼續教育而言,納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育,在取得相關證書的當年,可按3600元定額扣除。納稅人要注意留存相關證書等資料以備檢查。

3 大病醫療

限額增至8萬元 可選擇由配偶扣除

暫行辦法規定,在一個納稅年度內,與基本醫保相關的醫藥費用,扣除醫保報銷後個人負擔累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。此前的徵求意見稿中,限額為60000元。

與徵求意見稿相比,最受關注的是扣除方式的變化。納稅人發生的醫藥費用支出可選擇由本人或者其配偶一方扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出,可由父母一方扣除。

“這一點非常暖心,也非常有必要。”劉怡説,如果納稅人得了大病,通常收入水平會下降,可能達不到扣稅標準,享受不到相關扣除政策。允許配偶扣除,可以有效減輕納稅人所在家庭的負擔。

4 首套房貸

每月千元定額扣除 最長20年

暫行辦法規定,本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長可達20年。

暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義,即購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不變。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套房貸要如何扣除?暫行辦法明確:其貸款利息支出,婚後可選擇其中一套購買的住房,由購買方按照扣除標準的100%扣除,也可由夫妻雙方對各自購買的住房分別按照扣除標準的50%扣除。

社科院財經戰略研究院研究員張斌表示,相較于徵求意見稿,暫行辦法對于房貸利息扣除中的一些概念和情形進行了更為清晰的定義,規定更為細致,便于執行和操作。

5 住房租金

每月定額分三檔 扣除800元到1500元不等

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可按照以下標準定額扣除:

——直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;

——除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;

——市轄區戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。

大城市的扣除標準較徵求意見稿有了上調。張斌表示,暫行辦法吸納了徵求意見時關于租金扣除標準偏低的建議,適當提高了第一、二檔城市房租扣除標準,其中第一檔城市扣除標準由每月1200元提高至1500元,第二檔城市由每月1000元提高至1100元。

對于已婚人士來説,租金最終可否扣除取決于自己“另一半”的情況。根據暫行辦法,配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

6 贍養老人

每月2000元標準定額扣除 可與兄弟姐妹分攤

根據暫行辦法,納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,獨生子女可按每月2000元的標準定額扣除;非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。

需注意的是,被贍養人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

據新華社

切實減負

月入2萬元減稅超七成


按照新規,記者算了筆賬:假設李某在北京工作、為獨生子女、有一個孩子正上小學、父母已滿60歲、在北京沒有購買住房、租房居住、正在攻讀在職研究生學歷,月工資2萬元,在不考慮“三險一金”情況下,今年10月1日個稅改革前按每月3500元免徵額計算,每月應繳納個稅3120元;10月1日後按每月5000元免徵額和新稅率表計算,應繳納個稅1590元,稅負水平降低近50%。

在此基礎上,2019年1月1日後取得工資,子女教育專項附加扣除1000元,繼續教育專項附加扣除400元,住房租金專項附加扣除1500元,贍養老人專項附加扣除2000元,共計扣除4900元。

如此計算,李某每月應繳納的稅款降為800元,比個稅改革前應繳納的3120元個稅少繳2320元,減稅74.4%。

假設在上述同樣家庭及自身情況下,李某月工資為1萬元及以下,那麼2019年1月1日後取得工資,享受專項附加扣除後,李某應繳納個稅幾乎為零。

(新華社)

便民納稅

6項專項附加扣除,對稅務機關、扣繳義務人和納稅人來講,都是新生事物,將面臨新的探索和嘗試。

記者了解到,我國將實行以誠信申報推定為前提,建立“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、優化服務、事後抽查”的新稅制徵管模式。稅務部門將同步推出一係列徵管服務配套措施,幫助納稅人理解政策、享受紅利。

“專項附加扣除政策涉及面廣,涵蓋內容多。稅務部門通過制定專項附加扣除操作辦法,具體到每個項目需要填報什麼信息,通過什麼渠道填報等都明確下來,方便納稅人辦理。”中央財經大學教授樊勇表示。

針對部分納稅人擔心個稅扣除操作復雜會加重辦稅負擔,明年起除大病醫療實行年度匯算清繳外,其余5項均可在單位預扣繳環節完成減稅。納稅人只需將有關憑證留存備查,申報時並不需要向稅務機關提供,稅務部門主要採取事後核查的方式來減少逃漏稅問題。

在辦稅方式上,2019年1月1日個人所得稅手機App全面上線後,納稅人可自主選擇手機端或WEB端填列專項附加扣除信息,實現全流程“指尖辦稅”。

稅務部門開展大規模政策培訓,鼓勵和支持扣繳單位財務人員克服困難,盡可能滿足納稅人申報專項附加扣除需求,在發放1月工資時進行扣除。若個別單位未能及時扣除,可在2月份乃至以後月份發放工資時,補扣1月份可以享受扣除的部分。   (新華社)

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稅務總局發布公告明確

你的身份證號碼就是納稅人識別號

六種情況需要辦理自行納稅申報

金羊網訊 記者嚴麗梅報道:新個稅法將于明年全面實施,有關政策也在加緊出臺。22日晚,國家稅務總局網站公布了三條與自然人納稅人識別號、個稅自行納稅申報、個人所得稅扣繳申報管理有關的公告和辦法。稅務總局明確,自2019年1月1日起,作為中國公民且持有有效居民身份證的,身份證號碼就是其納稅人識別號。

在《關于自然人納稅人識別號有關事項的公告》中,稅務總局明確:自2019年1月1日起,自然人納稅人識別號,是自然人納稅人辦理各類涉稅事項的唯一代碼標識。有中國公民身份號碼的,以其中國公民身份號碼作為納稅人識別號。沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號。

從2019年1月1日起,自然人納稅人辦理納稅申報、稅款繳納、申請退稅、開具完稅憑證、納稅查詢等涉稅事項時,都要向稅務機關或扣繳義務人提供納稅人識別號。

什麼是“有效身份證件”?該公告列舉:中國公民的有效居民身份證;華僑有效的《中華人民共和國護照》和華僑身份證明;港澳居民的有效的《港澳居民來往內地通行證》或《中華人民共和國港澳居民居住證》;臺灣居民的有效的《臺灣居民來往大陸通行證》或《中華人民共和國臺灣居民居住證》;外籍個人的永久居留證和外國護照,或有效《中華人民共和國外國人工作許可證》和外國護照。

稅務總局同步發布了自2019年1月1日起施行的《關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》,明確六種情形下,納稅人要辦理個稅自行納稅申報。

這六種情況是:取得綜合所得需要辦理匯算清繳的;取得經營所得的;取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的;取得境外所得的納稅申報;因移居境外注銷中國戶籍的;非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的。

對于因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報,該公告規定,納稅人應在申請注銷中國戶籍前,向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報,進行稅款清算。




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